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2 de junio de 2017 Día 134 del primer año - Historia

2 de junio de 2017 Día 134 del primer año - Historia


Esfuerzos para acusar a Donald Trump

Varias personas y grupos afirman que el presidente de Estados Unidos, Donald Trump, participó en actividades de impugnación tanto antes como durante su presidencia, [1] [2] y las conversaciones sobre el juicio político comenzaron antes de que asumiera el cargo. [3] [4] Los motivos alegados para el juicio político han incluido posibles violaciones de la Cláusula de Emolumentos Extranjeros de la Constitución al aceptar pagos de dignatarios extranjeros, presunta confabulación con Rusia durante la campaña para las elecciones presidenciales de Estados Unidos de 2016, presunta obstrucción de la justicia con respecto a la investigación. del reclamo de colusión y las acusaciones de "Asociar la Presidencia con el nacionalismo blanco, el neonazismo y el odio", que formaron la base de una resolución de juicio político presentada el 6 de diciembre de 2017.

Los primeros esfuerzos formales de juicio político fueron iniciados por dos representantes demócratas (Al Green y Brad Sherman) en 2017, el primer año de su presidencia. [5] [6] Dado que los republicanos controlaron tanto la Cámara como el Senado durante 2017 y 2018, la probabilidad de juicio político durante ese período fue considerada por todos como baja. [7] [8] Una resolución de juicio político de diciembre de 2017 falló en la Cámara por un margen de 58 a 364. [9] Los demócratas obtuvieron el control de la Cámara en 2019 y lanzaron múltiples investigaciones sobre las acciones y finanzas de Trump. La presidenta de la Cámara de Representantes, Nancy Pelosi, inicialmente se resistió a los pedidos de juicio político. En mayo de 2019, Pelosi indicó que las acciones continuas de Trump, que caracterizó como obstrucción de la justicia y negativa a cumplir con las citaciones del Congreso, podrían hacer necesaria una investigación de juicio político. Un número cada vez mayor de demócratas de la Cámara y un republicano solicitaban tal investigación.

El 24 de septiembre de 2019, la presidenta de la Cámara de Representantes, Nancy Pelosi, anunció que seis comités llevarían a cabo investigaciones formales de juicio político después de informes sobre interacciones controvertidas entre Trump y el país de Ucrania. [10] Esta investigación resultó en el primer juicio político de Trump el 18 de diciembre de 2019.

En enero de 2021, durante las últimas semanas del mandato de Trump, se hizo un esfuerzo renovado para destituirlo de su cargo luego de sus esfuerzos por revertir su derrota en las elecciones presidenciales de 2020 al afirmar sin fundamento el fraude electoral, lo que resultó en la llamada telefónica Trump-Raffensperger y el ataque al Capitolio de los Estados Unidos. Esta investigación resultó en el segundo juicio político de Trump el 13 de enero de 2021.


Temperaturas más altas jamás registradas en los 50 estados

Siempre que llega un tramo de temperaturas muy altas, la pregunta es qué tan caliente se pondrá y se romperán los récords. El mapa de arriba muestra la temperatura más alta registrada para cada estado, según la Administración Nacional Oceánica y Atmosférica (NOAA) y los datos pueden sorprender a algunos.

Independientemente de si se establecen nuevos récords de alta temperatura, el calor debe tomarse en serio, ya que es el evento meteorológico que produce la mayor cantidad de muertes cada año. Conocer la temperatura más alta que se ha alcanzado en su estado puede ayudar a comprender cuán peligroso puede ser el calor, especialmente cuando se tienen en cuenta los puntos de rocío.

Todos los estados, incluidos Alaska y Hawai, han registrado una temperatura alta de al menos 100 grados, según la NOAA, con muchos estados muy por encima de los 115 grados.

No es de extrañar que las temperaturas más altas en los EE. UU. Se hayan registrado en el desierto del suroeste. De hecho, la temperatura más alta registrada en California, 134 grados, es también la temperatura actual del aire más caliente registrada en la Tierra y se midió en Death Valley, California, el 10 de julio de 1913.

La mayoría de los estados de las Llanuras, que también pueden ser un área con calor extremo y grandes variaciones de temperatura, han registrado temperaturas superiores a los 120 grados. Se midió una temperatura alta de 121 grados tan al norte como Steele, Dakota del Norte el 6 de julio de 1936 y muchos de los récords en las Llanuras se establecieron en 1936, durante el pico del Dust Bowl. Oklahoma, por ejemplo, alcanzó su récord de 120 grados cuatro veces y en tres lugares diferentes en el verano de 1936.

El noroeste del Pacífico y el medio oeste también tienen numerosos estados con registros de más de 115 grados. Por ejemplo, la temperatura más alta registrada en Oregón es de 119 grados, que se estableció dos veces en 1898, una vez el 29 de julio en Prineville y luego el 10 de agosto en Pendleton. Dos lugares también tienen el récord de 118 grados en Missouri y ambos ocurrieron el mismo día, 14 de julio de 1954.

Las temperaturas récord en el noreste y el sur no son tan calientes como en el oeste, pero todavía hay algunos registros notables. El récord de 109 grados para Maryland se estableció por primera vez el 3 de julio de 1898 en Boettcherville, pero desde entonces ha estado empatado cinco veces en tres ubicaciones. Uno de los récords estatales más recientes se estableció en Columbia, Carolina del Sur, el 29 de junio de 2012, cuando el mercurio se disparó a 113 grados.

También es de interés que Alaska y Hawai comparten el mismo récord de temperatura alta de 100 grados. El récord de Alaska & # x27 se estableció en Fort Yukon el 27 de junio de 1915, y el récord de Hawaii & # x27 se produjo el 27 de abril de 1931, cerca de Pahala en la Isla Grande.


Estados Unidos --- Masacre de Columbine High School

Dos chicos de 17 y 18 años hacen estragos en Escuela secundaria de Columbine sobre 20 de abril Matar 13

Más información y cronograma de la masacre de Columbine High School

1. Eric Harris y Dylan Klebold mantuvieron diarios que documentaron su plan para un gran atentado que rivalizaría con el de Oklahoma City. con detalles sobre el ataque planeado a Columbine High School.

2. Conservaron videos que documentaron los explosivos, municiones y armas que habían obtenido. La pareja grabó videos de prácticas de tiro en las estribaciones cercanas, así como en áreas de la escuela secundaria que planeaban atacar.

3. Thieu Gun Arsenal incluía una escopeta de acción de bombeo Savage-Springfield 67H de calibre 12, una carabina Hi-Point 995 Carbine de 9 mm, una pistola semiautomática Intratec TEC-9 de 9 × 19 mm y una Stevens 311D de calibre 12 doble escopeta recortada de cañón.

4. Su Arsenal de bombas consistía en 99 artefactos explosivos improvisados ​​de varios diseños y tamaños. Utilizando instrucciones que se encuentran en Internet.

5. 10:30 AM El día del tiroteo y el bombardeo hicieron un video final diciendo adiós y disculpándose con sus amigos y familiares.

6. 11:10 AM Estacionaron sus autos a ambos lados de la cafetería de la escuela secundaria, su objetivo de bomba,

7. 11:10 AM armó dos bombas de propano de 20 libras (9 kg) antes de entrar a la cafetería unos minutos antes del comienzo del turno de almuerzo "A" programado para explotar aproximadamente a las 11:17 a.m.

8. Regrese a sus vehículos separados para esperar la explosión y disparar a los sobrevivientes que huyen del edificio.

9. Las bombas no explotan

10. Después de que las bombas no explotaron los 2 armados, subieron a la parte superior de los escalones de la Entrada Oeste al aire libre, directamente encima de la cafetería.

11. Los dos hombres armados sacaron sus armas de debajo de sus gabardinas y comenzaron a disparar contra Castaldo y Scott.

12. Totalmente armados, continúan disparando a cualquier objetivo que estuviera dentro del alcance.

13. Patti Nielson, una maestra de arte marcó el 9-1-1 y se escondió debajo del mostrador administrativo de la biblioteca.

14. 11:24 Adjunto Neil Gardner, el Oficial de Recursos Estudiantiles asignado a Columbine, Mientras salía de su patrulla en el estacionamiento de Senior, una llamada en la radio de la escuela le informa: "Neil, hay un tirador en la escuela".

15. El diputado Neil Gardner intercambia disparos con los 2 pistoleros

16. De regreso a la escuela, los dos hombres armados se movieron a lo largo del pasillo norte principal, arrojando bombas de tubo y disparando a cualquiera que encontraran.

17. 11:29 am - 11:36 am: Harris y Klebold ingresaron a la biblioteca de la escuela, donde un total de 52 estudiantes, dos maestros y dos bibliotecarios se habían escondido, a las 11:35 mataron al último estudiante de 17 años. Corey DePooter

18. 12:08 p.m se les escuchó decir "¡Uno! ¡Dos! ¡Tres!" y se suicidaron

19. En total, asesinaron a 12 estudiantes y un maestro e hirieron a otros 21

La masacre provocó un renovado debate sobre las leyes de control de armas, las camarillas de la escuela secundaria, las subculturas y el acoso. Resultó en un mayor énfasis en la seguridad escolar con políticas de tolerancia cero


Cronología de la prohibición musulmana

Un juez federal de Nueva York concedió la solicitud de la Unión Estadounidense de Libertades Civiles de una orden judicial temporal a nivel nacional que bloqueara la deportación de todas las personas varadas en los aeropuertos de Estados Unidos bajo la nueva prohibición musulmana del presidente Trump.

Otros cuatro tribunales también intervinieron, cada uno de los cuales fue una derrota para el presidente Trump. La ACLU está involucrada en cuatro de los cinco casos.

La ACLU-WA presentó un escrito de amigo de la corte que respalda la demanda presentada en la corte federal por el fiscal general de Washington, Bob Ferguson, el 30 de enero, buscando que las disposiciones clave de la Orden Ejecutiva del Presidente sobre inmigración sean declaradas inconstitucionales.

La ACLU-WA se unió a las afiliadas de la ACLU en Montana y Dakota del Norte para presentar una solicitud de Libertad de Información (FOIA) ante la oficina regional de Aduanas y Protección Fronteriza (CPB) de los EE. UU. Para saber cómo los funcionarios de la administración Trump están interpretando y ejecutando la prohibición musulmana del presidente.

La presentación es parte de un esfuerzo coordinado de 50 afiliadas de la ACLU, que presentaron 18 FOIA en las oficinas de campo de la CBP y sus oficinas centrales que abarcan más de 55 aeropuertos internacionales en todo el país.

El juez federal James Robart en Seattle emitió una orden que bloquea temporalmente la orden ejecutiva de prohibición musulmana del presidente Donald Trump en todo el país.

"Este fallo es otro rechazo punzante a la prohibición inconstitucional musulmana del presidente Trump", dijo Omar Jadwat, director del Proyecto de Derechos de los Inmigrantes de la ACLU. “Seguiremos luchando para desmantelar permanentemente esta orden ejecutiva antiestadounidense”.

La ACLU-WA presentó una demanda colectiva en un tribunal federal en el Distrito Occidental de Washington desafiando la prohibición del presidente Trump de viajar a personas de siete naciones de mayoría musulmana. La demanda dice que la Orden Ejecutiva del Presidente sobre inmigración viola la Constitución y la ley federal.

La ACLU-WA representa a refugiados y asilados que residen en Washington y han presentado solicitudes para reunirse con sus familiares que completaron y aprobaron sus controles de seguridad finales. Los demandantes también incluyen a personas que residen legalmente en el estado de Washington aquí, pero que actualmente no tienen una visa de entrada múltiple. Ahora están atrapados dentro del país, sin poder visitar a sus familias en sus países de origen o realizar viajes relacionados con la educación por temor a no poder regresar a sus vidas aquí.

También están representadas en la demanda dos organizaciones: El Consejo de Relaciones Estadounidenses-Islámicas-Washington (CAIR-WA), cuyo trabajo se ha visto muy afectado por la violación de la Orden de la cláusula de establecimiento de religión de la Primera Enmienda y la Diócesis Episcopal de Olimpia, cuya Los esfuerzos por cumplir con su misión religiosa de servir a los refugiados se han visto gravemente perjudicados por la prohibición. La demanda dice que la Orden Ejecutiva del Presidente sobre inmigración viola la Constitución y la ley federal.


2 de junio de 2017 Día 134 del primer año - Historia

Esta publicación se actualizó el 18 de mayo de 2018.

Durante años, el presidente Donald Trump criticó a su predecesor, Barack Obama, por jugar al golf en el trabajo.

"¿Puedes creer que, con todos los problemas y dificultades que enfrenta Estados Unidos, el presidente Obama pasó el día jugando al golf?", tuiteó el 13 de octubre de 2014.

¿Pueden creer que, con todos los problemas y dificultades que enfrenta Estados Unidos, el presidente Obama pasó el día jugando al golf? Peor que Carter

& mdash Donald J. Trump (@realDonaldTrump) 14 de octubre de 2014

Pero desde que asumió el cargo, Trump ha sido un visitante habitual de sus propios clubes de golf en Florida y Virginia. En su primer año como presidente, Trump superó a Obama en la cantidad de tiempo que pasó en el green, muestra nuestro Trump Golf Tracker.

Decidimos realizar un seguimiento de las visitas a los campos de golf de Trump & rsquos porque criticaba habitualmente a su predecesor por la práctica.

Los números sugieren una especie de cambio radical para Trump: al 18 de mayo de 2018, la puntuación de salidas de golf confirmadas es Trump 56, Obama 37.

Nuestro recuento del tiempo de Trump & rsquos en el green es probablemente un recuento insuficiente. Aquí y rsquos por qué.

La Casa Blanca se ha negado en varias ocasiones a confirmar que jugó golf mientras pasaba el día en su club de golf. Entonces, en algunos casos, tenemos que confiar en las observaciones de los reporteros y de los ciudadanos privados que vieron a Trump en el curso y publicaron fotos en las redes sociales.

Por ejemplo, el 12 de mayo, Trump fue visto jugando golf en el Trump National Golf Club en Potomac Falls, Virginia, por otra persona que también jugaba golf.

& quot; Sólo un día corriente jugando al golf con el presidente @ Trump National en DC. @ realDonaldTrump '', decía.

Solo un día corriente jugando al golf con el presidente @ Trump National en DC. @realDonaldTrump pic.twitter.com/u7PpusNFtJ

& mdash Matt Cramer (@mcramedawg) 12 de mayo de 2018

los New York Times y NBC News están rastreando las visitas de Trump & rsquos a sus propiedades en lugar de la cantidad de veces que él & rsquos jugaron golf. Según el recuento de ambos grupos, Trump ha visitado sus cuatro campos de golf más de 100 veces desde que asumió el cargo. Es difícil determinar si Trump realmente jugó una ronda de golf en cada visita, pero el recuento indica que Trump probablemente ha jugado al golf más de lo que sabemos.

La administración Trump ha confirmado salidas al club de golf Trump & rsquos en West Palm Beach, Florida. Y el Día de Acción de Gracias, Trump tuiteó que estaba jugando una ronda de golf con Tiger Woods y el golfista mejor clasificado del mundo, Dustin Johnson.

Después de la llamada de Turquía, me dirigiré al Trump National Golf Club, Jupiter, para jugar golf (rápidamente) con Tiger Woods y Dustin Johnson. Luego, regrese a Mar-a-Lago para conversar sobre cómo traer aún más empleos y empresas a los EE. UU.

& mdash Donald J. Trump (@realDonaldTrump) 24 de noviembre de 2017

La Casa Blanca también confirmó que Trump fue a jugar golf con la senadora Lindsey Graham, republicana por Carolina del Sur, en el Trump International Golf Club el 10 de diciembre.

El primer partido de Obama & rsquos como presidente fue el 26 de abril de 2009. Continuó jugando 333 veces en total durante sus ocho años, según el corresponsal de CBS en la Casa Blanca, Mark Knoller, que siguió los partidos de Obama & rsquos.

Durante la campaña, Trump dijo que jugaría golf de manera más inteligente que Obama, usando el juego para reforzar los logros. Cuando se le preguntó cómo el golf permitió el éxito en 2017, la secretaria de prensa Sarah Huckabee Sanders señaló sus relaciones con los senadores que "ayudaron a impulsar la agenda del presidente, específicamente cuando se trata de ayudar a que se aprueben la reforma fiscal y los recortes de impuestos".


Manual de informes financieros

Este tema describe el tipo y la antigüedad de los estados financieros y los horarios que una entidad registrada (o un predecesor de la entidad registrada) debe incluir en las declaraciones de registro y de representación y en los informes periódicos.

1100 ESTADOS FINANCIEROS Y HORARIOS EN ESTADOS DE REGISTRO Y PROXY

1110 Estados financieros anuales auditados

1110.1 Requisitos generales para un registrante nacional

Declaraciones financieras auditadas requeridas para un registrante nacional, que no sea una EGC, en declaraciones de registro o de representación. Consulte el Tema 10 para obtener información sobre las EGC.

Declaración Pequeñas empresas declarantes (1) Reg. S-X [8-02] Otras sociedades informantes Reg. S-X [3-01, 3-02, 3-04] Notas
Hoja de balance 2 cierres de año fiscal 2 cierres de año fiscal
Estado del resultado integral 2 años 3 años Puede presentarse en un solo estado financiero continuo o en dos estados financieros separados pero consecutivos, compuestos por el estado de resultados y un estado de resultados integral separado [ASC 220-10-45-1B]. Una entidad que reporta ingresos comprensivos en un solo estado continuo debe presentar sus componentes en dos secciones, ingresos netos y otros ingresos comprensivos [ASC 220-10-45-1 y 1A].
Cambios en el capital contable 2 años 3 años Puede presentarse en una nota a los estados financieros.
Flujo de efectivo 2 años 3 años Presentado para los mismos períodos que el estado de resultados integrales, según lo requiere la ASC 230-10-15-3.

1110.2 Excepciones y casos especiales

  1. Es posible que se proporcionen datos de fin de año fiscal no auditados en determinadas circunstancias. [Tema 1C de SAB]
  2. Se puede omitir un estado de resultado integral si los ingresos y gastos hasta la fecha del balance general son nominales, pero una nota a pie de página auditada debe resumir cualquier actividad.
  3. Un cambio en el año fiscal requiere estados financieros del período de transición. Consulte la Sección 1360.

1120 Estados financieros intermedios no auditados

Los estados financieros intermedios no auditados requeridos [Artículos 3 y 10 de S-X, o S-X 8-03 para compañías informantes más pequeñas] para que un registrante nacional se presenten en declaraciones de registro o de representación:

Declaración Periodos requeridos Notas
Hoja de balance A partir de la fecha provisional, no más de 134 días (para contribuyentes no acelerados o 129 días para contribuyentes acelerados y grandes acelerados) antes de la efectividad o el envío por correo. Consulte la Sección 1340 para obtener un resumen de la regla de presentación acelerada.
Estado del resultado integral Para el período comprendido entre el cierre del último año fiscal y la fecha del balance intermedio, y para el período correspondiente del año fiscal anterior. Presente en un formato similar al descrito para los informes anuales en la Sección 1110.1.
Flujo de efectivo Igual que el estado de resultados integrales. Igual que el estado de resultados integrales.
Cambios en el capital contable Para el período comprendido entre el último cierre del ejercicio fiscal y la fecha del balance intermedio. Puede presentarse en una nota a los estados financieros.

1130 Listas complementarias [artículo 12]

1130.1 Requisitos generales

Generalmente requerido para años fiscales o fin de año según lo especificado por el artículo aplicable de la Regulación S-X. Los inscritos pueden presentar sus anexos de estados financieros del Artículo 12 mediante enmiendas dentro de los 30 días posteriores a la fecha de vencimiento de su Formulario 10-K [Instrucción general A.4 del Formulario 10-K]. (Última actualización: 31/12/2010)

1130.2 Excepciones

  1. para pequeñas empresas informantes.
  2. en las declaraciones de poder, excepto que se requieren ciertos anexos para las compañías de seguros y de bienes raíces. [Anexo 14A, artículo 13, instrucción 3]

1140 Declaraciones de poder

1140.1 Reunión anual

Un informe anual para los accionistas que contenga estados financieros auditados para el año finalizado más recientemente debe acompañar o preceder a una declaración de poder relacionada con una reunión anual en la que se elegirán funcionarios y directores.

1140.2 Otras solicitudes

Es posible que se requieran estados financieros cuando se tomen medidas para autorizar, emitir, intercambiar o modificar valores, incluso cuando la autorización o emisión esté relacionada con una combinación de negocios. Sin embargo, no se requieren estados financieros si no son materiales para el ejercicio de un juicio prudente con respecto a la acción.Los estados financieros generalmente se consideran materiales para este ejercicio si la acción es la autorización o emisión de una cantidad significativa de valores preferentes o la autorización o emisión de valores relacionados con una combinación de negocios. [Instrucciones para el punto 13 del Anexo 14A]

1140.3 Combinaciones de negocios

El requisito de los estados financieros de la entidad adquirente y objetivo en las declaraciones de representación depende de quién se solicite la representación y de la naturaleza de la contraprestación. Consulte la Sección 10220.7 para conocer el número de años de estados financieros objetivo que se presentarán cuando una de las entidades sea una EGC.

  • 3 años + intermedios si el objetivo es otra empresa informante.
  • 2 años + intermedios si el objetivo es una empresa informante más pequeña.

Estados financieros del adquiridor no se requieren en la declaración de poder a menos que sean importantes para una decisión de voto informada (por ejemplo, el financiamiento del adquirente no está asegurado) [Instrucción 2 (a) al Ítem 14 del Anexo 14A], ya que se presume que los accionistas tienen acceso a información sobre sus empresa. Esta presunción se basa en que el adquirente esté al día con sus informes de la Ley de 1934. De lo contrario, consulte con CF-OCA.

  • 3 años + intermedios si el objetivo es otra empresa informante.
  • 2 años + intermedios si el objetivo es una empresa informante más pequeña.

Estados financieros del adquiridor no se requieren en la declaración de poder a menos que sean importantes para una decisión de voto informada [Instrucción 3 al Artículo 14 del Anexo 14A], ya que se presume que los tenedores de valores tienen acceso a la información sobre su empresa. Esta presunción se basa en que el adquirente esté al día con sus informes de la Ley de 1934. De lo contrario, consulte con CF-OCA.

  • Si adquiridor Se requieren estados financieros, solo necesitan los 2 años fiscales más recientes y períodos intermedios. El requisito de estado financiero del adquiridor se aplica a empresas informantes y no informantes.

Estados financieros del adquiridor son generalmente necesarios. Solo necesita los 2 años fiscales más recientes y períodos intermedios. El requisito de estado financiero del adquiridor se aplica a empresas informantes y no informantes.

  • 3 años + intermedios si el objetivo es otra empresa informante.
  • 2 años + intermedios si el objetivo es una empresa informante más pequeña.
  • 3 años + intermedios si el objetivo es otra empresa informante.
  • 2 años + intermedios si el objetivo es una empresa informante más pequeña.

1140.4 La contraprestación a ser emitida incluye valores registrados

Si la contraprestación que se emitirá en la combinación de negocios incluye valores registrados, las entidades registradas deben cumplir con los requisitos del estado financiero del Formulario S-4 o Formulario F-4. Ver Tema 2.

1140.5 Requisito de auditoría para el objetivo que no informa

En relación con las declaraciones de poder y las declaraciones de registro en el Formulario S-4 / F-4, los estados financieros del último año fiscal deben ser auditados si es posible. Los estados financieros de años anteriores no necesitan ser auditados si no fueron auditados previamente. El personal evaluará los méritos de la afirmación de un registrante de que una auditoría para el último año fiscal es impracticable en función de los hechos y circunstancias particulares, incluidas las acciones específicas tomadas por el registrante (adquirente) para obtener una auditoría oportuna del objetivo. Para adquisiciones importantes, las entidades registradas estarán obligadas a presentar estados financieros objetivo auditados por separado en un Formulario 8-K. [Instrucción 1 al Ítem 17.b.7 del Formulario S-4]

En las transacciones en las que el registrante es un registrante de la compañía de adquisición de propósito especial ("SPAC"), los estados financieros del objetivo se convierten en los del registrante una vez consumada la fusión. A la luz de este hecho y que el personal considera que la transacción es equivalente a una oferta pública inicial del objetivo, el personal esperaría que los estados financieros del objetivo incluidos en una declaración de representación o en el Formulario S-4 / F-4 ser auditados de acuerdo con los estándares de la PCAOB.

1140.6 Enajenación de una empresa

En las declaraciones de poder que soliciten autorización para la enajenación de un negocio importante (incluidas las escisiones), el registrante (vendedor) debe incluir sus estados financieros auditados para cada uno de los 2 años fiscales más recientes más períodos intermedios no auditados. Los estados financieros no auditados del negocio que se dispondrá deben incluirse para los mismos períodos; sin embargo, los estados financieros auditados para cada uno de los 2 años fiscales más recientes de ese negocio deben proporcionarse si están disponibles. La entidad registrada debe incluir su información financiera proforma que dé efecto a la enajenación para el último año fiscal completo y el período intermedio posterior si la enajenación califica como una operación discontinuada, la información operativa proforma debe presentarse para cada uno de los últimos 2 años y el período intermedio. períodos. Si se presentan tres años más estados financieros históricos intermedios, entonces, para operaciones discontinuadas, los estados financieros proforma deben incluir tres años más períodos intermedios. Consulte el Suplemento provisional de julio de 2001 de la División de Finanzas Corporativas para las Interpretaciones Telefónicas Disponibles al Público, Sección H6. Si la entidad registrada (vendedor) recibe una contraprestación por la disposición que incluye valores no registrados de la adquirente, es posible que sea necesario proporcionar los estados financieros auditados de la adquirente para cada uno de los 2 años fiscales más recientes más períodos intermedios no auditados.

1140.7 Adquisiciones inversas

El requisito del estado financiero del Ítem 14 (c) del Anexo 14A sigue la forma legal de la transacción en lugar de la forma contable. Por ejemplo, cuando una empresa pantalla pública solicita autorización para la adquisición de una empresa operativa que no informa que se contabilizará como una recapitalización de la empresa operativa, la "empresa adquirente" es la estructura pública y la "empresa adquirida" es la empresa operadora bajo el Ítem 14 (c). Como tal, el alivio de auditoría para los objetivos de no presentación de informes descritos anteriormente se aplica a la empresa operadora. Después de la consumación de la transacción, el registrante debe presentar en un Formulario 8-K estados financieros auditados de la compañía operadora, que reemplazará los estados financieros históricos del shell (como predecesor del registrante) en presentaciones futuras. Ver Tema 12.

1140.8 Aplicación de la S-X 3-06 a los estados financieros objetivo

La disposición de SX 3-06 (b) que permite la presentación de estados financieros que abarquen un período de nueve a doce meses para satisfacer el requisito de un estado financiero de un año para un negocio adquirido no se aplica a los estados financieros de las empresas objetivo presentados bajo el Ítem 14. (c) (2) del Anexo 14A.

NOTA: S-X 3-06 permite que una entidad registrada presente estados financieros que cubran un período de nueve a doce meses para satisfacer un requisito de presentación de estados financieros por un período de un año en las siguientes circunstancias:

  1. Cambio de año fiscal
  2. Estados financieros de una empresa adquirida de conformidad con S-X 3-05
  3. Circunstancias inusuales, por las cuales el solicitante de registro debe solicitar y recibir una adaptación de CF-OCA.

Los estados financieros de la empresa objetivo que deben proporcionarse en una declaración de poder o en el Formulario S-4 no se proporcionan de conformidad con S-X 3-05. Esto es cierto a pesar de que la declaración de poder y el Formulario S-4 hacen referencia a S-X 3-05 en algunas circunstancias para determinar el número de períodos de los estados financieros de la compañía objetivo que se deben proporcionar en la declaración de poder o el Formulario S-4. Debido a que los estados financieros de la empresa objetivo no se proporcionan de conformidad con S-X 3-05, la excepción permitida en S-X 3-06 (b) no está disponible para propósitos de proporcionar los estados financieros de la empresa objetivo en una declaración de representación o Formulario S-4. Sin embargo, la excepción en S-X 3-06 (a) está disponible y las compañías también pueden hacer solicitudes bajo S-X 3-06 (c).

1150 Reorganización del banco bajo una sociedad de cartera de nueva creación

1150.1 S-4 Instrucción general G

La Instrucción General G requiere que la transacción que se registra involucre la organización de un banco o una sociedad de cartera de ahorros y préstamos con el único propósito de emitir acciones ordinarias para adquirir todas las acciones ordinarias del banco o institución de ahorro que está organizando la sociedad controladora. Los inscritos que marcan la casilla en la portada del Formulario S-4 que cumplen con la Instrucción General G del Formulario hacen que la declaración de registro entre en vigencia automáticamente 20 días después de la presentación inicial. No marcar la casilla o no cumplir con todas las condiciones de la Instrucción General G significa que la declaración de registro no entrará en vigencia automáticamente al final de ese período.

1150.2 Requisitos de los estados financieros

Formulario Requisitos de los estados financieros
Formulario S-4 para registrar acciones ordinarias a cambio de todas las acciones ordinarias de un banco en una transacción que satisfaga todos los criterios estipulados en el Tema 1F de SAB (2) Los estados financieros pueden omitirse de un Formulario S-4, si el banco por separado proporcionó a sus accionistas estados financieros preparados de acuerdo con los PCGA (que no necesitan ser auditados) para al menos el año fiscal completado más recientemente. De manera similar, los datos de la Guía 3 pueden omitirse de la declaración de registro.
Primer informe anual en el formulario 10-K Los estados financieros auditados y los datos de la Guía 3 deben archivarse al menos durante los dos años fiscales más recientes.

1160 Registrante recientemente organizado

1160.1 Generalmente

1160.2 Compañía Shell

Una empresa "pantalla" es una entidad que no es un emisor respaldado por activos (ver Tema 12) que no tiene operaciones nominales o no tiene operaciones y:

  1. activos nominales o nulos,
  2. activos que consisten únicamente en efectivo y equivalentes de efectivo, o
  3. activos que consisten en cualquier monto de efectivo y equivalentes de efectivo y otros activos nominales. [Regulación C, Regla 405]

1160.3 Compañía Shell relacionada con la combinación de negocios

  1. formada por una entidad (que no es una empresa fantasma) únicamente con el propósito de cambiar el domicilio social de esa entidad únicamente dentro de los Estados Unidos o
  2. formada por una entidad (que no es una empresa fantasma) únicamente con el fin de completar una transacción de combinación de negocios entre una o más entidades distintas de la empresa fantasma, ninguna de las cuales es una empresa fantasma. [Regulación C, Regla 405]

1170 Estados financieros predecesores

1170.1 Entidad predecesora

La definición de "predecesor" en la Regulación C, Regla 405, es muy amplia. Para los propósitos de los estados financieros, la designación de un negocio adquirido como un predecesor generalmente no se requiere, excepto cuando una entidad registrada tiene éxito en sustancialmente todo el negocio (o una línea de negocio identificable por separado) de otra entidad (o grupo de entidades) y la entidad registrada las operaciones propias antes de la sucesión parecen insignificantes en relación con las operaciones asumidas o adquiridas.

1170.2 Fechas y períodos de los estados financieros

Se requiere información financiera del antecesor de un registrante para todos los períodos antes de la sucesión, sin que transcurran los períodos auditados ni se omita otra información requerida sobre el registrante. Los estados financieros para el registrante y su predecesor deben ser colectivamente "a partir de" todas las fechas y "para" todos los períodos requeridos por los Artículos 3 y 10 de S-X (o el Artículo 8 para el SRC). Cualquier período intermedio del predecesor antes de su adquisición por parte de la entidad registrada debe ser auditado cuando se presenten los estados financieros auditados para el período posterior a la adquisición. Los anexos requeridos por el Artículo 12 de S-X son obligatorios para las entidades predecesoras.

  1. Después de una adquisición, los estados financieros del predecesor deben incluirse en los Formularios 10-K y 10-Q para los períodos comparativos requeridos antes de la adquisición, además de los de la entidad registrada.
  2. Después de la adquisición de una empresa por parte de SPAC, es posible que no se requiera que los estados financieros de la entidad registrada para períodos anteriores a la adquisición se incluyan en los Formularios 10-K y 10-Q una vez que los estados financieros incluyan el período en el cual la adquisición o recapitalización fue consumado. Generalmente, estos estados financieros no serían requeridos en los casos en los que la entidad registrada solo tuviera un estado nominal de la actividad del resultado integral. (Última actualización: 20/10/2014) S-X 3-01 y 8-02 no se refieren específicamente a los balances de sus predecesores. Cuando, de otro modo, solo se incluiría un balance general del registrante en la presentación, un registrante, incluida una Compañía de informes más pequeños, debe presentar un balance general predecesor auditado al final de su último año fiscal. (Última actualización: 30/6/2010)

1170.3 Estados financieros de ejercicios parciales

Cuando los estados financieros auditados del predecesor se proporcionan para parte de un año fiscal y los estados financieros auditados del sucesor se proporcionan para el resto del año, no se requiere que el predecesor proporcione estados financieros comparativos para el período parcial del año anterior.

Ejemplo: Una compañía fantasma formada el 15 de enero de 2009 adquiere una compañía operativa, determinada como su predecesora, el 25 de junio de 2009. Newco posteriormente presenta una declaración de registro de OPI en el tercer trimestre de 2010. La declaración de registro de OPI debe incluir información financiera auditada. estados financieros de la predecesora para los dos años terminados el 31 de diciembre de 2008 y el período del 1 de enero de 2009 al 25 de junio de 2009. La entidad registrada de Newco debe proporcionar estados financieros auditados para el período desde la fecha de inicio hasta el 31 de diciembre de 2009 ( sin operaciones desde la fecha de inicio hasta la fecha de adquisición) y estados financieros intermedios no auditados para los períodos que terminan el 30 de junio de 2009 y 30 de junio de 2010. No se requieren estados financieros del predecesor para el período del 1 de enero de 2008 al 25 de junio de 2008.

1180 [Reservado]

1190 Estados financieros suplementarios y reformulados relacionados con hechos posteriores al balance general

1190.1 Recepción de activos netos o acciones de la entidad bajo control común

Si un emisor repetido ha consumado un recibo de activos netos o acciones de una entidad bajo control común que se contabilizarán de manera similar a una combinación de intereses después de la última fecha del balance general, y los resultados operativos posteriores a la combinación no se han consumado. publicado, el emisor normalmente no debería reflejar la transacción en sus estados financieros. Sin embargo, el emisor puede optar por proporcionar, y se le puede solicitar que proporcione en relación con el registro o las declaraciones de poder, estados financieros combinados auditados complementarios que dan efecto a la transacción. Las situaciones inusuales se pueden discutir con CF-OCA.

1190.2 Generalmente

Consulte el Tema 13 para obtener una guía aplicable a los estados financieros complementarios o reexpresados ​​como resultado de eventos posteriores al balance general.

1200 EDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LOS ESTADOS DE REGISTRO O PROXY [S-X 8-08 PARA EMPRESAS REPORTADORAS MÁS PEQUEÑAS S-X 3-12 PARA OTRAS EMPRESAS REPORTADORAS]

Revisión del personal de 1210

El personal no puede tomar una decisión de revisión o comenzar una revisión de una presentación a menos que los estados financieros de la entidad registrada cumplan con las reglas para la antigüedad de los estados financieros y la auditoría en la fecha de presentación o presentación. Sin embargo, la Sección 71003 de la Ley FAST (consulte la Pregunta Frecuente 1 de la Ley FAST) y la Presentación Voluntaria de Borradores de Declaraciones de Registro (vea la Pregunta Frecuente 7) proporcionan excepciones limitadas para ciertas declaraciones de registro archivadas y borradores de presentaciones, respectivamente.

1220 Requisitos de edad

1220.1 Regla general

El último balance general debe tener una fecha de no más de 134 días para los contribuyentes no acelerados (o 129 días para los contribuyentes acelerados y grandes acelerados) antes de la fecha de vigencia de la declaración de registro (o la fecha de envío por correo de la declaración de poder). Consulte la Sección 1340 para obtener un resumen de la regla de presentación acelerada.

Ejemplo: Un Formulario S-1 de un contribuyente no acelerado con un balance general auditado el 31 de marzo (fin de año de marzo) no puede declararse efectivo después del 12 de agosto sin una actualización.

1220.2 Regla para declarantes iniciales

La fecha del balance general en una declaración de registro inicial no debe tener más de 134 días, excepto que los datos del tercer trimestre sean oportunos hasta el día 45 después del cierre del año fiscal más reciente para todos los contribuyentes, y excepto que los datos del tercer trimestre sean oportunos hasta el día 90 después del cierre del año fiscal más reciente para una empresa de informes más pequeños si el SRC espera reportar ingresos de operaciones continuas antes de impuestos en el año recién terminado y ha reportado ingresos de operaciones continuas antes de impuestos en al menos uno de los dos años anteriores al año recién terminado. Después del día 45 o 90, según corresponda, los estados financieros auditados para ese año fiscal deben incluirse en la declaración de registro.

Ejemplo: Un Formulario S-1 para un registrante con un fin de año calendario con un balance general provisional al final del primer trimestre (31 de marzo) no puede declararse efectivo después del 12 de agosto sin actualizar al final del segundo trimestre (junio 30). Un Formulario S-1 para una compañía de fin de año calendario que no sea una Compañía de informes más pequeños con un balance general provisional al 30 de septiembre no puede declararse efectivo después del 14 de febrero. (Última actualización: 31/12/2010)

1220.3 Regla de fin de año para empresas declarantes

Las empresas que informan a las que se les exige presentar la declaración bajo la Sección 13 (a) o 15 (d) de la Ley de Intercambio no necesitan actualizar los estados financieros intermedios del tercer trimestre hasta el día 90 para los contribuyentes no acelerados (o el día 75 para los contribuyentes acelerados y el día 60 para los contribuyentes grandes). contribuyentes acelerados) (3) después del cierre de su año fiscal, si satisfacen las tres condiciones de SX 3-01 (c) [SX 8-08 (b) para pequeñas empresas informantes]:

  1. presentó todos los informes de Exchange Act vencidos,
  2. Espere reportar ingresos atribuibles al registrante en el año que acaba de completar, y
  3. ingresos declarados atribuibles al registrante en al menos uno de los dos años anteriores.

A menos que se cumplan las tres condiciones, si el personal acelera la fecha de vigencia de la declaración de registro después de los 45 días posteriores al cierre del año fiscal, solicitará a la empresa que incluya estados financieros auditados para el año fiscal completado más recientemente. Esta regla de 45 días se aplica tanto a las pequeñas empresas informantes como a otras empresas informantes.

Con respecto a la condición (a) anterior:

Una empresa informante que no ha presentado su primer informe de la Ley de Bolsa desde una oferta inicial no ha cumplido la condición (a).

Con respecto a las condiciones (b) y (c) anteriores:

  1. En el caso de las pequeñas empresas informantes, estas condiciones se basan en los ingresos de las operaciones continuas atribuibles a la entidad registrada antes de impuestos. Se correlaciona con la línea 13 de la S-X 5-03 (b) después de sumar el gasto de impuestos retroactivos por línea 11 y restar el ingreso atribuible al interés no controlador por línea 19.
  2. Para otras compañías obligadas a informar, estas condiciones se basan en los ingresos atribuibles a la entidad registrada después de impuestos. Es el ingreso después de las operaciones descontinuadas informadas y se correlaciona con el renglón 15 en S-X 5-03 (b) después de restar el ingreso atribuible a la participación no controladora por línea 19.

1220.4 Registrante recién formado que no tiene operaciones predecesoras

Para una entidad registrada que no existía al final de su año fiscal completado más recientemente, se requieren estados financieros auditados en una fecha menor a 135 días antes de la fecha de cierre. inicial fecha de presentación de la declaración de registro.Se pueden realizar actualizaciones posteriores para cumplir con la regla de 135 días sin auditar, excepto que se requieren estados financieros auditados si la fecha de vigencia de la declaración de registro es más de 45 días después del cierre del año fiscal de la empresa. [S-X 3-01 (a)]

1220.5 Adaptación aplicable a la actualización provisional para contribuyentes puntuales

El personal puede acelerar la fecha de vigencia de una declaración de registro si:

  1. Los estados financieros intermedios en la presentación son al menos tan recientes como la información trimestral que se ha presentado según lo requiere la Ley de Intercambio en el momento de la vigencia, y
  2. el emisor ha presentado todos sus informes de la Ley de Bolsa en los últimos 12 meses de manera oportuna.

Sin embargo, el personal puede pedirle al registrante que confirme que el informe trimestral se presentará a tiempo después de la vigencia y que no ha habido tendencias, eventos o transacciones importantes que surgieron después de la fecha del último balance general incluido en la presentación que afectaría materialmente la comprensión de un inversionista de la situación financiera de la entidad registrada y los resultados de las operaciones. Por lo general, una descripción de estos elementos en el próximo trimestre no será suficiente.

1220.6 Ofertas continuas y de estantería

Cuando un prospecto se utiliza más de nueve meses después de la fecha de vigencia de la declaración de registro, los estados financieros auditados contenidos en el prospecto deben tener una fecha no mayor de dieciséis meses antes de dicho uso. [Securities Act Sección 10 (a) (3) y Regulación C, Regla 427] Los estados financieros actualizados deben cumplir con los requisitos de S-X 3-12 (S-X 8-08 para Pequeñas Compañías Informantes). El registrante puede actualizar la información financiera a través de una enmienda posterior a la vigencia o, si es elegible, la incorporación por referencia, sin embargo, la presentación de una enmienda posterior a la vigencia no inicia un nuevo período de nueve meses. Los estados financieros auditados contenidos en un prospecto utilizado después de la fecha de vigencia de dicha modificación posterior a la vigencia no deben tener más de 16 meses de antigüedad. (Última actualización: 30/6/2011)

1220.7 Declaraciones de poder

Cuando los estados financieros de un emisor se incluyen en declaraciones de poder, se aplica la misma guía que para las declaraciones de registro, excepto que la fecha de envío reemplaza la fecha de vigencia.

Las empresas objetivo nacionales que informan y no informan deben cumplir con los requisitos de actualización de S-X 3-12, y las empresas objetivo que no informan deben cumplir con los requisitos para contribuyentes no acelerados. Las empresas objetivo nacionales que informan y no informan deben actualizar sus estados financieros intermedios del tercer trimestre para incluir sus estados financieros de fin de año durante el período intermedio entre el día 45 después del fin de año y la fecha en que se publicaría su informe anual en el Formulario 10-K. debido en base a la obligación del emisor (adquirente) de actualizar durante ese período.

Las empresas objetivo de negocios extranjeros que reportan y no reportan deben cumplir con los requisitos de actualización del Artículo 8.A del Formulario 20-F.

1220.8 Formulario S-4 / Declaración de representación

La antigüedad de los estados financieros se basa en la fecha de vigencia del Formulario S-4 y no en el envío por correo de la declaración de poder, a menos que el envío se demore más allá del tiempo necesario para preparar el material para su envío (generalmente no más de unos días después de la vigencia de el S-4). Las presentaciones en el Formulario F-4 por emisores privados extranjeros están sujetas a un compromiso con respecto a la antigüedad de los estados financieros que no es aplicable a los registrantes nacionales. Consulte la Sección 6230.

1220.9 Formulario 10

La antigüedad de los estados financieros se basa en la fecha de vigencia de la presentación. Consulte la Sección 1310.2 para obtener información sobre la eficacia automática.

1220.10 Enmiendas posteriores a la vigencia en general

Por lo general, las enmiendas posteriores a la vigencia que modifican el prospecto se consideran presentaciones nuevas y, como resultado, deben incluir estados financieros actualizados que cumplan con los requisitos de la Regulación S-X en la vigencia de la enmienda.

La modificación de una declaración de registro para proporcionar un anexo no modifica el prospecto.

1220.11 Enmiendas posteriores a la vigencia que consolidan los suplementos de calcomanías para bienes raíces

Las enmiendas posteriores a la vigencia que consolidan los suplementos no se consideran presentaciones nuevas a los fines de actualizar los estados financieros de la entidad registrada si se activa la obligación de presentar una enmienda posterior a la vigencia. solamente por el Compromiso 20.D. de la Guía de la industria 5. [Publicación de la Ley de Valores No. 6405]

1220.12 Efecto de feriado o fin de semana

Si el último día del período después del cual los estados financieros deben actualizarse (por ejemplo, el día 134 después del final del primer, segundo o tercer trimestre, o el día 89 después del final del año fiscal para un contribuyente no acelerado) cae en sábado, domingo o feriado, la presentación puede realizarse el siguiente día hábil siguiente sin actualizar los estados financieros [Regulación C, Regla 417].

1300 REQUISITOS DE INFORMES PERIÓDICOS (ARCHIVOS DE LA LEY DE CAMBIO)

1310 empresas obligadas a informar

1310.1 Registro de la Ley de Valores

Si una empresa ha registrado una oferta de valores bajo la Ley de Valores, esa empresa debe presentar informes para los períodos que terminan después de la fecha del último balance general incluido en la declaración de registro. Este deber puede suspenderse después del año fiscal en el que la declaración de registro entró en vigencia en ciertos casos. [Sección 15 (d) de la Ley de Cambios]

1310.2 Registro de la Ley de Cambios

    Requisito de registro y presentación de informes
    (Última actualización: 17/03/2016)

  • para emisores que no sean bancos, sociedades de cartera de bancos y sociedades de cartera de ahorros y préstamos, ya sea: (1) 2.000 o más titulares de registros o (2) 500 o más titulares de registros que no son inversores acreditados.
  • para bancos, sociedades de cartera de bancos y sociedades de cartera de ahorros y préstamos, 2.000 o más poseedores de registros.
  • la fecha en que la empresa presenta el Formulario 8-A
  • la fecha en que el personal recibe la certificación del intercambio o
  • la fecha en que entra en vigencia la declaración de registro de la Ley de 1933.
  • la fecha en que la empresa presenta el Formulario 8-A o
  • la fecha en que el personal recibe la certificación del intercambio.
  • la fecha en que la empresa presenta el Formulario 8-A o
  • la fecha en que entra en vigencia la declaración de registro de la Ley de 1933

1320 estados financieros requeridos

1320.1 Generalmente

  • Balance al cierre del último año fiscal
  • Estados de resultados integrales solo para el trimestre más reciente y solo para el trimestre comparable anterior (no se requiere un estado de flujos de efectivo para estos trimestres) y
  • Cambios en el capital contable y los intereses minoritarios para el período actual y comparativo hasta la fecha, con subtotales para cada período intermedio. (5)

1320.2 Registrantes inactivos

  1. Un registrante inactivo es aquel que tiene ingresos o gastos brutos que no superan los $ 100,000 sin compras, ventas o distribuciones de valores y sin cambios materiales (sin quiebra, reorganización, etc.). [S-X 3-11]
  2. Las entidades registradas inactivas pueden proporcionar estados financieros anuales no auditados en el Formulario 10-K. [S-X 3-11]
  3. Estos estados financieros anuales no necesitan ser revisados ​​por un contador público independiente, sin embargo, los estados financieros intermedios presentados en el Formulario 10-Q por registrantes inactivos deben ser revisados. [S-X 10-01 (d), S-X 8-03]
  4. Cuando una entidad registrada inactiva se vuelve activa posteriormente, sus estados financieros anuales no auditados pueden continuar incluyéndose en el Formulario 10-K para aquellos períodos durante los cuales cumplió con los criterios como entidad registrada inactiva.

1320.3 [Reservado]

1320.4 Declarantes morosos

Generalmente, la División de Finanzas Corporativas no emitirá comentarios pidiendo a un registrante moroso que presente por separado todas sus presentaciones morosas si el registrante presenta un informe anual completo en el Formulario 10-K que incluye toda la información material que se habría incluido en esas presentaciones.

La decisión de la División de no solicitar la presentación de informes adicionales cuando un registrante presenta un informe anual completo no exime a un registrante de cualquier responsabilidad bajo la Ley de Intercambio por no presentar todos los informes requeridos y no excluiría la acción de ejecución para los registros de morosidad del registrante. Además, la presentación de un informe anual completo no da como resultado que el registrante sea considerado "actual" a los efectos de la Regulación S, la Regla 144 o las declaraciones de registro del Formulario S-8. Además, el solicitante de registro no sería elegible para usar el Formulario S-3 hasta que establezca un historial suficiente de presentación de solicitudes a tiempo.

1320.5 Mutuas de seguros de vida y determinadas empresas mineras en etapa exploratoria

Exento de las divulgaciones de la Parte I requeridas por el Formulario 10-Q [Regla 13a-13 (b) de la Ley de Bolsa].

Fechas de vencimiento del informe de la Ley de Intercambio 1330

1330.1 Generalmente

Informes anuales (Formularios 10-K) 90 días después del cierre del año fiscal para contribuyentes no acelerados.
75 días después del cierre del año fiscal para contribuyentes acelerados.
60 días después del cierre del año fiscal para grandes contribuyentes acelerados.
Consulte la Sección 1340 para obtener un resumen de la regla de presentación acelerada.
Informes trimestrales (Formularios 10-Q) 45 días después del final del trimestre para contribuyentes no acelerados.
40 días después del fin de trimestre para contribuyentes acelerados y grandes acelerados.
Consulte la Sección 1340 para obtener un resumen de la regla de presentación acelerada.
Otras divulgaciones reportables bajo el Formulario 8-K Generalmente 4 días hábiles después del evento, excepto para ciertos eventos según lo dispuesto en el Formulario.

1330.2 Fines de semana y festivos

Un informe periódico que, de lo contrario, debe presentarse en un fin de semana o feriado federal vence el siguiente día hábil (Regla 0-3 de la Ley de Intercambio).

1330.3 Extensiones

Las extensiones automáticas de las fechas de vencimiento para los informes periódicos están disponibles (hasta 5 días calendario para los informes trimestrales y 15 días calendario para los informes anuales) si la totalidad o una parte del informe no se puede presentar a tiempo sin un esfuerzo o gasto excesivo. Un solicitante de registro debe presentar el Formulario 12b-25 a más tardar un día después de la fecha de vencimiento del formulario para el que se solicita la reparación. No hay más extensiones disponibles.

1330.4 Formulario 10-Q después de la primera declaración de registro efectiva

Después de que la primera declaración de registro de un registrante entre en vigencia, se debe entregar un Formulario 10-Q para el trimestre siguiente al período más reciente incluido en la declaración de registro, el más tarde de 45 días después de la fecha de vigencia o la fecha de vencimiento del Formulario 10-Q. [Reglas 13a-13 y 15d-13 de la Ley de Cambios]

1330.5 Formulario 10-K después de la vigencia de la declaración de registro inicial

Si la fecha de vigencia de una declaración de registro inicial fue dentro de los 45 días (90 días para una empresa de informes más pequeños) después del final del año fiscal, pero no incluye las declaraciones auditadas del año recién completado, se aplicarán los siguientes requisitos de presentación de informes:

Si el registrante presenta un Formulario 8-A o Formulario 10 para registrarse bajo la Sección 12 (b) o 12 (g) de la Ley de Intercambio Presente un Informe Anual en el Formulario 10-K dentro de los 90 días posteriores al cierre del año fiscal.
Si el registrante está sujeto a los requisitos de informes de la Ley de Bolsa en virtud de la Sección 15 (d) Presente un Informe especial (6) en el Formulario 10-K dentro de los 90 días de vigencia que contenga declaraciones auditadas para ese año. No se requiere un Informe Anual completo en el Formulario 10-K hasta el siguiente año fiscal. [Regla 15d-2 de la Ley de Cambios]

1340 Accelerated y Large Accelerated Filer Status: Ingreso, Salida e Implicaciones

1340.1 Ingreso del estado de declarante acelerado

Un emisor se convierte en archivador acelerado si cumple con todos los siguientes criterios evaluados al final de su año fiscal:

  1. El valor de mercado mundial agregado de su capital común con derecho a voto y sin derecho a voto en poder de empresas no afiliadas ("flotación pública") fue de al menos $ 75 millones, pero menos de $ 700 millones, al último día hábil de su segundo año fiscal más recientemente completado. cuarto
  2. Ha estado sujeto a los requisitos de la Sección 13 (a) o 15 (d) de la Ley de Bolsa por un período de al menos 12 meses calendario.
  3. Ha presentado al menos un informe anual de conformidad con la Sección 13 (a) o 15 (d) de la Exchange Act y
  4. No es elegible para usar los requisitos para compañías informantes más pequeñas bajo la prueba de ingresos en el párrafo (2) o (3) (iii) (B), según corresponda, de la definición de "compañía informante más pequeña" en la Regla 12b-2. ( 7)

1340.2 Ingresar estado de declarante acelerado grande

Un emisor se convierte en archivador acelerado grande si cumple con todos los siguientes criterios evaluados al final de su año fiscal:

  1. El valor de mercado mundial agregado de su capital común con derecho a voto y sin derecho a voto en poder de empresas no afiliadas ("flotación pública") fue de al menos $ 700 millones el último día hábil de su segundo trimestre fiscal completado más recientemente.
  2. Ha estado sujeto a los requisitos de la Sección 13 (a) o 15 (d) de la Ley de Bolsa por un período de al menos 12 meses calendario.
  3. Ha presentado al menos un informe anual de conformidad con la Sección 13 (a) o 15 (d) de la Exchange Act y
  4. No es elegible para usar los requisitos para compañías informantes más pequeñas bajo la prueba de ingresos en el párrafo (2) o (3) (iii) (B), según corresponda, de la definición de "compañía informante más pequeña" en la Regla 12b-2.

1340.3 Efecto del cambio de estado en las presentaciones periódicas

Como se indica en las Secciones 1340.1 y 1340.2, la determinación del estado de declarante ocurre al final del año fiscal del emisor. Debido a que la determinación ocurre al final del año fiscal del emisor, la primera presentación periódica afectada por un cambio de estado será el Formulario 10-K para el año fiscal en el que se realiza la evaluación. El Formulario 10-K es la primera presentación periódica afectada a pesar de que la prueba de "flotación pública" se realiza a partir del último día hábil del segundo trimestre más recientemente completado por el emisor.

Por ejemplo, un emisor de fin de año calendario era un contribuyente no acelerado al 31/12/2019. Al 30 de junio de 2020, la "flotación pública" del emisor aumentó a $ 300 millones y los ingresos para el año fiscal 2019 superaron los $ 100 millones. El emisor será un contribuyente acelerado para su Formulario 10-K del 31/12/2020.

1340.4 Estado de salida

Las reglas proporcionan condiciones explícitas que permiten a un emisor salir de su estado de contribuyente acelerado o acelerado grande. Estas condiciones se relacionan con el nivel de flotación pública a partir del último día hábil del segundo trimestre fiscal completado más recientemente del emisor y los ingresos anuales para el año fiscal más reciente completado antes del último día hábil del segundo trimestre fiscal. La determinación de si un emisor sale del estado de declarante acelerado (o acelerado grande) se realiza al final del año fiscal del emisor y regirá las fechas límite para que se presente el informe anual para ese año fiscal y los informes trimestrales y anuales. para ser presentado posteriormente (hasta que cambie el estado civil para efectos de la declaración). Una vez que un emisor se convierte en un contribuyente acelerado (o acelerado grande), mantendrá este estado excepto:

  1. Un contribuyente grande acelerado o acelerado se convertirá en un contribuyente no acelerado si determina que su flotación pública estaba por debajo de $ 60 millones al último día hábil de su segundo trimestre fiscal completado más recientemente o si determina que es elegible para usar el requisito para las compañías de informes más pequeñas bajo la prueba de ingresos en el párrafo (2) o (3) (iii) (B) de la definición de "compañía de informes más pequeña".
  2. Un contribuyente acelerado grande se convertirá en un contribuyente acelerado si determina que su flotación pública estaba por debajo de $ 560 millones, pero no por debajo de $ 60 millones, al último día hábil de su segundo trimestre fiscal completado más recientemente, y no es elegible para usar el requisitos para las compañías de informes más pequeñas bajo la prueba de ingresos en el párrafo (2) o (3) (iii) (B) de la definición de "compañía de informes más pequeña".

NOTA a la SECCIÓN 1340.4

Un registrante ya no califica como EGC, y la exención de certificación de auditor 404 (b), el día en que se convierte en un contribuyente acelerado grande, lo que ocurre el último día del año fiscal del registrante si se cumplen los criterios del declarante acelerado grande. Consulte el Tema 10 para obtener más información. (Última actualización: 30/6/2013)

1340.5 Recapitulación de la regla de presentación acelerada y relación con el estado de la compañía informante más pequeña: Pruebas de flotación pública e ingresos y fechas de vencimiento:

- 10-K vence 90 días después de fin de año

- 10-Q vence 45 días después del final del trimestre

- Se requiere la actualización provisional de F / S 134 días después del último balance general presentado

≥ $ 75 millones pero & lt $ 700 millones

- 10-K vence 75 días después de fin de año

- 10-Q vence 40 días después del final del trimestre

- 10-K vence 75 días después de fin de año

- 10-Q vence 40 días después del final del trimestre

- 10-K vence 60 días después de fin de año

- 10-Q vence 40 días después del final del trimestre

- Se requiere la actualización provisional de F / S 129 días después del último balance general presentado N / A ≥ $ 700 millones Prueba de flotación pública: & lt $ 560 millones pero ≥ $ 200 millones y los ingresos son ≥ $ 100 millones se convierte en un contribuyente acelerado Prueba de flotación pública: & lt $ 200 millones pero ≥ $ 60 millones y los ingresos son ≥ $ 100 millones se convierte en un contribuyente acelerado y una empresa de informes más pequeña Prueba de flotación pública: & lt $ 60 millones se convierte en un contribuyente no acelerado y una empresa de informes más pequeña Prueba de ingresos: Para convertirse en un contribuyente no acelerado y una empresa de informes más pequeña, cotización pública & lt $ 560 millones Y uno de los siguientes:

1340.6 Implicaciones para emisores privados extranjeros

Las definiciones de contribuyente acelerado y contribuyente acelerado grande no excluyen a las empresas que califican como emisores privados extranjeros (FPI, por sus siglas en inglés) a pesar de que los plazos para los informes anuales de los Formularios 20-F y 40-F no se ven afectados por el estado de contribuyente acelerado o de contribuyente acelerado grande. Sin embargo, solo un FPI que opte por presentar en formularios nacionales y proporcione estados financieros de acuerdo con los PCGA de EE. UU. Puede aplicar la prueba de ingresos en el párrafo (2) o (3) (iii) (B) de la definición de "compañía informante más pequeña" en determinar su estado de declarante no acelerado, acelerado o acelerado grande. Un FPI que elige presentar en los Formularios 10-K y 10-Q y que cumple con una de las definiciones de presentación acelerada está sujeto a plazos de presentación acelerados. Una empresa que pierde su capacidad de presentar en el Formulario 20-F y debe comenzar a presentar en los Formularios 10-K y 10-Q queda sujeta a las reglas de presentación acelerada, comenzando con su presentación inicial en el Formulario 10-K o 10-Q.

1340.7 Implicaciones de la portada del informe periódico

Las portadas de los Formularios 10-K, 10-Q y 20-F incluyen casillas que deben marcarse para indicar (1) si el registrante es un contribuyente acelerado grande, un declarante acelerado o un declarante no acelerado, y (2) ) si se incluye en la presentación un control interno sobre la certificación del auditor de informes financieros. El emisor también debe revelar en la portada del Formulario 10-K el monto de su flotación pública al último día hábil de su segundo trimestre completado más recientemente.

1340.8 Implicaciones del informe de transición

Las reglas de presentación acelerada se aplican a los informes de transición (para cambios al final del año) presentados en el Formulario 10-K o 10-Q. Un contribuyente no acelerado, un contribuyente acelerado o un contribuyente acelerado grande que cambia su fin de año y presenta un informe de transición en el Formulario 10-K o 10-Q debe evaluar su estado de contribuyente acelerado para determinar si su estado ha cambiado.Un cambio en el estado podría acelerar o desacelerar la fecha de vencimiento para ese informe de transición (y los informes periódicos posteriores). Por ejemplo, un contribuyente no acelerado podría convertirse en un contribuyente acelerado, o un contribuyente acelerado grande podría convertirse en un contribuyente acelerado. El declarante debe realizar esta evaluación independientemente de la duración del período de transición y realizar la prueba de flotación pública a partir del último día hábil de lo que habría sido el segundo trimestre completado más recientemente si el cierre del período de transición fuera el final de una año fiscal completo (es decir, retrospectiva de seis meses).

1340.9 Implicaciones del informe actual

Las reglas de presentación acelerada no afectan los plazos de presentación del Formulario 8-K.

1340.10 Implicaciones de divulgación del informe anual

Obligaciones de divulgación del informe anual afectadas por el estado de declarante no acelerado, acelerado o acelerado grande:

    Comentario del personal sin resolver - (Artículo 1B del Formulario 10-K Artículo 4A del Formulario 20-F):

  • Informe de gestión: Requerido para ser presentado en informes anuales por todos los contribuyentes. Consulte la Sección 4310 para obtener información sobre el Informe anual de la administración sobre el control interno de la información financiera.
  • Certificación del auditor: Requerido en los informes anuales de todos los contribuyentes acelerados (excepto aquellos que califican como EGC) y grandes contribuyentes acelerados. Consulte la Sección 4320 para obtener información sobre el Informe de auditoría sobre ICFR para no EGC y la Sección 10240 para obtener información sobre EGC. (Última actualización: 30/6/2013)

NOTA a la SECCIÓN 1340.10

1. En el caso de las empresas que cotizan en bolsa, se aplica una excepción de incorporación paulatina mediante la cual el informe de la gestión y la certificación del auditor (si es un declarante acelerado que no es EGC o un declarante acelerado grande) no se requieren hasta el segundo informe anual. A los efectos de la incorporación paulatina, un Informe financiero especial presentado de conformidad con la Regla 15d-2 de la Ley de intercambio y un Informe de transición en el Formulario 10-K para un cambio en el año fiscal se consideran un "informe anual". Consulte la Sección 4310.6 para obtener más información sobre esta excepción. (Última actualización: 30/6/2013)

2. Un registrante que califica como una compañía de informes más pequeña y un contribuyente acelerado (o grande acelerado) está sujeto a los requisitos que se aplican a un contribuyente acelerado (o acelerado grande), incluido el momento de la presentación de informes periódicos y el requisito para proporcionar la certificación del auditor de la evaluación de la administración del SCIIF. (Última actualización: 30/10/2020)

1350 [Reservado]

1360 Cambios en el año fiscal - General

1360.1 Se requiere informe de transición

Cuando una empresa cambia su año fiscal, debe presentar un informe que cubra el período de transición. [Exchange Act Rule 13a-10, 15d-13 & amp FRC 102.05]

Un período de transición es el período entre el cierre del año fiscal más reciente del registrante y la fecha de apertura del año fiscal recién seleccionado.

1360.2 Requisitos de informes de la Ley de Cambios para el período de transición

Si el período de transición es: Presentar un informe de transición:
6 meses o más En el Formulario 10-K dentro de los 90 días para los contribuyentes no acelerados (o 75 días para los contribuyentes acelerados y 60 días para los contribuyentes acelerados grandes) después de la última elección para cambiar el año fiscal o el final del período de transición. Los estados financieros del período de transición deben ser auditados. Consulte la Sección 1340.7 para la reevaluación del estado de declarante acelerado.
Menos de 6 meses En el Formulario 10-K como se indicó anteriormente, o en el Formulario 10-Q dentro de los 45 días para los contribuyentes no acelerados (o 40 días para los contribuyentes acelerados y grandes) después de la última elección para cambiar el año fiscal o el final de la transición período. El período de transición puede no estar auditado en el Formulario 10-Q, pero el próximo Formulario 10-K debe contener estados financieros auditados del período de transición. Consulte la Sección 1340.7 para la reevaluación del estado de declarante acelerado.
Un mes o menos No se requiere un informe de transición por separado. Sin embargo, si el registrante no presenta un informe de transición en el Formulario 10-Q o 10-K, los estados financieros del período de transición deben incluirse en el próximo informe periódico presentado en el Formulario 10-Q. El período de transición puede no estar auditado, pero el próximo Formulario 10-K debe contener estados financieros auditados del período de transición.

1365 Cambios en el año fiscal - Guía de implementación

1365.1 Información de año comparable

Los informes de transición deben incluir información del año anterior comparable al período de transición. La información de años comparables puede no estar auditada y puede proporcionarse de forma condensada y en las notas a pie de página de los estados financieros en lugar de estados separados. [FRR 35] Toda la información relacionada con los elementos textuales del formulario de informe (por ejemplo, S-K 101, 103 y 303 para el Formulario 10-K) debe proporcionarse en el informe de transición. [FRR 35]

1365.2 Requisitos de los estados financieros Reg S-X

Un informe de transición presentado en el Formulario 10-K debe cumplir con los requisitos de estados financieros de la Regulación SX, incluidos los estados auditados de ingresos integrales, flujos de efectivo y capital contable para cada uno de los tres años fiscales más recientes (dos años fiscales más recientes para Pequeñas empresas declarantes) y balances generales auditados al final de cada uno de los dos ejercicios fiscales más recientes. Según lo dispuesto en S-X 3-06, un período de transición de nueve a doce meses satisfará el requisito de un año fiscal. Por ejemplo, una empresa con un fin de año el 31 de marzo decide el 2 de enero de 2009 cambiar su fin de año al 31 de diciembre de 2008. La empresa debe presentar un informe de transición en el Formulario 10-K que incluya estados auditados de resultados integrales, flujos de efectivo y capital contable para el período de transición de nueve meses terminado el 31 de diciembre de 2008 y para cada uno de los dos años terminados el 31 de marzo de 2008, así como los balances generales auditados al 31 de marzo de 2008 y al 31 de diciembre de 2008.

En contraste, una empresa con un fin de año del 30 de junio decide el 2 de enero de 2009 cambiar su fin de año al 31 de diciembre de 2008. La empresa debe presentar un informe de transición en el Formulario 10-K que incluya estados auditados de resultados integrales, flujos de efectivo y capital contable para el período de transición de seis meses terminado el 31 de diciembre de 2008 y para cada uno de los tres años terminados el 30 de junio de 2008. La compañía también debe presentar balances generales auditados al 31 de diciembre de 2008, 30 de junio , 2008 y 30 de junio de 2007.

1365.3 Período máximo de informe auditado

Ningún período de informe auditado, bajo ninguna circunstancia, puede exceder los 12 meses para los emisores nacionales.

1365.4 Declaración de registro de la Ley de valores

Aunque un emisor cumple con los requisitos de la Ley de Bolsa después de una elección para cambiar el año fiscal, las disposiciones de la Ley de Valores pueden requerir que proporcione estados financieros auditados más actualizados en una declaración de registro de la Ley de Valores. En otras palabras, el requisito de presentar estados financieros auditados del período de transición puede acelerarse cuando se presenta una declaración de registro de la Ley de Valores, con el requisito basado en el final del año fiscal anterior.

Por ejemplo, una empresa con un fin de año del 30 de septiembre decide el 2 de enero de 2009 cambiar su fin de año al 31 de diciembre de 2008 y presenta un informe de transición en el Formulario 10-Q que contiene estados financieros no auditados para el período de transición de octubre. 1 de diciembre de 2008 al 31 de diciembre de 2008. Según la Ley de Bolsa, los estados financieros auditados del período de transición no necesitarían presentarse hasta que la compañía presente su Formulario 10-K del 31 de diciembre de 2009. Sin embargo, una declaración de registro declarada efectiva después del 14 de noviembre de 2009 (basada en la disposición de 45 días bajo S-X 3-01) debe contener esos estados financieros auditados del período de transición.

1365.5 Combinaciones de negocios y cambio en el año fiscal

Una combinación de negocios contabilizada como una adquisición inversa puede resultar efectivamente en un cambio en el año fiscal. Ver Tema 12.

1365.6 Modificación de estados financieros de períodos anteriores

Se permite, pero no se requiere, que un emisor reformule sus estados financieros del período anterior en informes anuales posteriores en el Formulario 10-K o el Formulario 20-F para cumplir con el año fiscal recientemente adoptado por el emisor. [FRR 35, n84]

1365.7 Cambio hacia o desde el año fiscal de 52-53 semanas

Un cambio de un año fiscal que termina el último día del mes a un año fiscal de 52 a 53 semanas que comienza dentro de los siete días posteriores al final del mes (o viceversa) no se considera un cambio en el final del año fiscal si el nuevo El año fiscal comienza con el final del año fiscal anterior. No se requeriría un informe de transición. [FRR 35, n. 26] (Última actualización: 30/9/2010)

1370 Informes periódicos combinados

1370.1 Matriz / Subsidiaria

El personal no objetaría la presentación de informes periódicos combinados para las entidades registradas matriz y subsidiaria en los casos en que la matriz posee sustancialmente todas las acciones de la subsidiaria, no hay más que diferencias nominales entre los estados financieros de la matriz y la subsidiaria y los Las revelaciones financieras de la matriz y la subsidiaria son sustancialmente similares, si se incluye lo siguiente en los Formularios 10-K combinados y los Formularios 10-Q combinados, según corresponda, además de las otras revelaciones no financieras requeridas por los formularios:

  1. Informes de auditoría separados: se deben evaluar las consideraciones de importancia relativa para cada entidad.
  2. Estados financieros intermedios revisados ​​por separado para cada entidad
  3. Informes separados sobre controles y procedimientos de divulgación y control interno sobre la información financiera para cada entidad.
  4. Conjuntos completos separados de estados financieros, p. Ej. balance general, estado de resultados integrales, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el capital contable, según corresponda para cada entidad
  5. Notas a pie de página separadas para áreas que difieren entre la matriz y la subsidiaria, como la estructura de deuda y capital, incluidas las disposiciones de rescate y
  6. Certificaciones de CEO / CFO separadas para cada entidad.

Con respecto a otras partidas de información a revelar requeridas por los formularios, cualquier diferencia material entre la matriz y la subsidiaria debe discutirse por separado.

1370.2 Registrantes de varias series

Los registrantes de múltiples series se forman como fideicomisos o sociedades bajo la ley estatal, que establece al registrante como una entidad legal y como un emisor. A los efectos de la presentación de informes a la SEC, el fideicomiso (o sociedad) es el único registrante, no la serie individual. Sin embargo, se deben proporcionar estados financieros separados de cada serie individual porque un inversionista invierte en una serie individual del fideicomiso (sociedad). El personal aceptará la presentación de un informe periódico para el registrante legal / serie, pero se deben aplicar ciertos informes separados tanto al registrante legal como a nivel de serie. Proporcionar, preparar o evaluar por separado, según corresponda, lo siguiente para el registrante legal y para cada serie:

  1. Estados financieros e informes de auditoría separados: al preparar estos informes, la materialidad también debe evaluarse a nivel de series separadas.
  2. Estados financieros intermedios revisados ​​por separado
  3. Informes separados sobre controles y procedimientos de divulgación y control interno sobre informes financieros y
  4. Evaluaciones separadas de materialidad para propósitos S-K y S-X, incluyendo S-X 3-05, 3-09 y 4-08.

Además, los registrantes de varias series deben incluir en la divulgación de “controles y procedimientos” de sus informes periódicos una declaración de que las certificaciones de CEO / CFO son aplicables a cada una de las series, así como al fideicomiso (sociedad).

Consulte la Sección 2410.9 para obtener más detalles sobre los cálculos de significancia de S-X 3-09 para registrantes de varias series.

1400 CONSIDERACIONES GENERALES (TODOS LOS ARCHIVOS)

1410 Base de la presentación de informes

Los emisores nacionales deben seguir la Regulación S-X y los US GAAP. Se presume que los estados financieros que no se preparan de acuerdo con los US GAAP son inexactos o engañosos. [S-X 4-01 (a) (1)] Sin embargo, deben tenerse en cuenta las siguientes situaciones:

1410.1 Pequeñas empresas informantes

Las empresas informantes más pequeñas pueden optar por proporcionar divulgaciones según el artículo 8 de S-X en lugar de otros artículos S-X aplicables a las empresas informantes que no son de menor tamaño. Las principales diferencias son que el Artículo 8 no tiene el requisito de presentar anexos complementarios, no designa un formato de estado financiero específico, no estipula umbrales cuantitativos para muchas divulgaciones y no tiene el requisito de presentar estados financieros separados de las participadas como se haría. requerido bajo SX 3-09. Sin embargo, los requisitos de independencia e información del auditor del Artículo 2 de la S-X y las divulgaciones de costos totales de petróleo y gas requeridas por la S-X 4-10 se aplican a las Compañías que informan más pequeñas. Con respecto a la información financiera pro forma, las Compañías Reportantes Más Pequeñas deben cumplir con los requisitos de S-X 8-05, pero pueden desear considerar la orientación en el Artículo 11 de S-X.

1410.2 Informe anual a los accionistas

El informe anual no necesita incluir los estados financieros separados de otras entidades, datos pro forma o cronogramas requeridos por los Artículos 3, 8, 11 y 12 de la Regulación S-X, o informes de auditoría anteriores. [Regla 14a-3 (b) (1)]

1410.3 Fideicomisos de regalías

Puede informar sobre una base diferente de acuerdo con SAB Topic 12E.

1410.4 Compañías de seguros de vida mutuos

Puede presentar estados financieros sobre una base estatutaria [S-X 7-02], que no se puede caracterizar como de conformidad con los PCGA. Se debe consultar a CF-OCA sobre las presentaciones que contengan dichos estados financieros. Una compañía de seguros mutuos que realiza la conversión a la forma de acciones debe seguir los GAAP para las compañías de acciones para todos los períodos presentados.

1410.5 Empresas de crecimiento emergente

No se requiere que una EGC cumpla con estándares de contabilidad financiera nuevos o revisados ​​hasta que una compañía que no sea un emisor (como se define en la sección 2 (a) de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002) esté obligada a cumplir con dichos estándares, si tales las normas se aplican a empresas que no son emisoras. Una EGC que opta por no aprovechar la disposición de transición extendida debe tomar esa decisión en el momento en que la empresa debe presentar por primera vez una declaración de registro, un informe periódico u otro informe, y debe notificar a la Comisión de dicha elección. Tenga en cuenta que la decisión de renunciar al período de transición extendido es irrevocable. Consulte el Tema 10 para obtener información adicional. (Última actualización: 30/6/2013)

1420 [Reservado]

1430 valores garantizados

Una garantía de un valor es un valor, y el garante de un valor registrado está sujeto a los requisitos de información y registro aplicables a otros emisores. La exención de los requisitos de informes y estados financieros separados está disponible para los garantes en ciertas circunstancias. Consulte la Sección 2500.

1440 [Reservado]

Presentación del año fiscal 1450

1450.1 Fin del año fiscal

Se presume que el final del año fiscal es el final del año calendario si no se ha adoptado una fecha de cierre. [S-X 1-02 (k)]

1450.2 Orden de los datos del año fiscal

Por lo general, se debe seguir un orden cronológico coherente en la presentación de los datos financieros a lo largo de la presentación para evitar confusiones. [Tema 11E de SAB]

1450.3 Duración del año fiscal

Los años fiscales no pueden exceder los 12 meses. Según S-X 3-06, de nueve a doce meses de estados financieros auditados cumplirán con el requisito de un año de estados financieros auditados:

  1. cuando un registrante ha cambiado su año fiscal (vea la Sección 1365.2), o
  2. para los estados financieros de un negocio adquirido requerido bajo S-X 3-05.

1450.4 Circunstancias inusuales

    S-X 3-06 (b) y datos financieros de la compañía objetivo archivados bajo el Artículo 14 (c) (2) del Anexo 14A

1500 CONSIDERACIONES DE INFORMACIÓN DEL PERÍODO INTERMEDIO (TODOS LOS ARCHIVOS)

Información a revelar sobre los estados financieros del período intermedio tras la adopción de una nueva norma contable

El Artículo 10 de S-X requiere revelaciones sobre asuntos materiales que no fueron revelados en los estados financieros anuales más recientes. Por consiguiente, cuando una entidad registrada adopta una nueva norma contable en un período intermedio, se espera que la entidad registrada proporcione las revelaciones de los estados financieros tanto anuales como intermedios prescritas por la nueva norma contable, en la medida en que no sean duplicadas. Estas divulgaciones deben incluirse en cada informe trimestral del año de adopción.

1600 DATOS FINANCIEROS SELECCIONADOS (TODOS LOS ARCHIVOS)

1610 [Reservado]

1620 No se requieren datos financieros trimestrales seleccionados

1620.1 Ofertas públicas iniciales

No se requiere que una empresa proporcione datos financieros trimestrales seleccionados de conformidad con SK 302 (a) en su declaración de registro inicial bajo la Ley de Valores si no tiene valores registrados bajo la Sección 12 (b) o 12 (g) de la Ley de Valores. . Una empresa que tiene valores registrados bajo la Exchange Act debe cumplir con la S-K 302 (a) en cualquier documento de la Securities Act o Exchange Act que exija esa divulgación, a menos que sea una Smaller Reporting Company. Una empresa de informes más pequeña no está sujeta a la S-K 302 (a).

1620.2 Formulario S-4 para una empresa objetivo privada

No se requiere que los datos financieros trimestrales seleccionados se proporcionen en un Formulario S-4 para una empresa objetivo privada que está siendo adquirida por un registrante. Dado que la empresa privada no tiene valores registrados bajo la Sección 12 (b) o 12 (g) de la Ley de Bolsa, no está sujeta a los requisitos de divulgación de la S-K 302 (a).

NOTA a la SECCIÓN 1620

La exclusión del requisito de proporcionar información financiera trimestral seleccionada que se indica en esta sección también se aplica a las declaraciones de registro inicial de la Ley de Intercambio, así como a los materiales de representación presentados bajo el Artículo 14 (c) (2) del Anexo 14A. (Última actualización: 31/12/2010)

[1] Consulte el Tema 5 para conocer los criterios de elegibilidad de las empresas informantes más pequeñas.

[2] Generalmente, una reorganización sin cambios en los intereses relativos, sin apalancamiento y sin nuevas clases de acciones.

[3] Consulte la Sección 1340 para obtener un resumen de la regla del declarante acelerado.

[5] Los cambios en el capital contable se pueden presentar en una nota a los estados financieros.

[6] Este Informe Especial no necesita incluir MD & ampA u otras divulgaciones narrativas normalmente requeridas en un Formulario 10-K, pero se anima a los registrantes a proporcionar esa información. Incluso si se omite en un informe especial, MD & ampA y otra información omitida deberían incluirse en cualquier registro posterior o declaración de poder.

[7] Consulte las Secciones 5110 y 5120 para conocer la definición de “pequeña empresa informadora” y la transición relacionada.

[8] Un registrante puede salir del estado de declarante acelerado si tiene & lt $ 60 millones en flotación pública o si cumple con la "prueba de ingresos" para el estado de una compañía informante más pequeña. Consulte el párrafo (2) o (3) (iii) (B) de la definición de “compañía informante más pequeña” para obtener una descripción de dicha prueba. El párrafo aplicable se basa en si un solicitante de registro califica actualmente como una empresa informadora más pequeña según la "prueba de flotación pública" o la "prueba de ingresos" de la definición de SRC. Consulte la página 54 del "Definiciones de archivador acelerado y gran archivador acelerado que adoptan la versión" por ejemplo.


Contenido

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Amazon está tratando de hacer (y vender) todo

El acuerdo de la compañía por $ 13.4 mil millones para Whole Foods es la última señal de las ambiciones de Amazon de controlar casi todas las facetas de nuestras vidas, como los servidores informáticos que alimentan nuestros sitios web favoritos y los alimentos que comemos.

En Seattle, recientemente abrió dos tiendas de autoservicio donde los clientes pueden recoger pedidos en línea, junto con una tienda de conveniencia llamada Amazon Go que usa sensores y software para permitir que los compradores naveguen por las salidas sin visitar a un cajero.

La incorporación de Whole Foods lleva la presencia física de Amazon a un nuevo nivel. La cadena de supermercados incluye más de 460 tiendas en los Estados Unidos, Canadá y Gran Bretaña con ventas de $ 16 mil millones en el último año fiscal. Mikey Vu, socio de la consultora Bain & amp Company que se enfoca en el comercio minorista, dijo: "Estarán en una hora o 30 minutos de tantas personas como sea posible".

Fundada en 1978 en Austin, Texas, Whole Foods es mejor conocida por sus alimentos orgánicos, y basa su marca en una alimentación saludable y productos y carnes locales frescos. También se ha caricaturizado durante mucho tiempo como "Cheque de pago completo" por los altos precios que cobra por los comestibles. Eso entra en conflicto con un principio fundamental de Amazon, que ha hecho que los precios bajos formen parte de su misión como minorista.

Los analistas especularon que Amazon podría usar su servicio de membresía Prime de $ 99 al año, que brinda a los clientes envío gratuito en dos días y otros beneficios, para ofrecer a los clientes de Whole Foods un mejor precio en comestibles, como lo hace con los libros en sus librerías. Las tiendas también podrían servir como publicidad para conseguir que más clientes se registren en Prime. En septiembre, la firma financiera Cowen & amp Company estimó que Prime tenía 49 millones de suscriptores en los Estados Unidos, lo que representa alrededor del 44 por ciento de los hogares.

Amazon ha estado en una ofensiva de varios años para abrir almacenes más cerca de los clientes para poder entregar pedidos en tan solo dos horas, y las tiendas Whole Foods reducirán aún más la proximidad física de Amazon a sus compradores. Las tiendas podrían convertirse en lugares para devolver pedidos en línea de todo tipo. Amazon también podría usarlos para reducir los tiempos de entrega de los pedidos en línea.

El acuerdo de 13.400 millones de dólares, que no incluye la deuda neta, planteó inmediatamente preguntas sobre si los experimentos de Amazon con la automatización, como la tecnología de caja sin cajero que está probando en su tienda Amazon Go, podrían eventualmente llevar a la pérdida de puestos de trabajo en las tiendas Whole Foods.

"La visión brutal de Amazon para el comercio minorista es una en la que la automatización reemplaza los buenos trabajos", dijo Marc Perrone, presidente del Sindicato Internacional de Trabajadores Comerciales y de Alimentos Unidos, en un comunicado. "Esa es la realidad hoy en Amazon, y sin duda se convertirá en la realidad en Whole Foods".


¿Cómo se convirtió el 4 de julio en fiesta nacional?

Durante los primeros 15 o 20 años posteriores a la redacción de la Declaración, la gente no la celebró mucho en ninguna fecha. Era demasiado nuevo y estaban sucediendo demasiadas cosas en la joven nación. En la década de 1790, una época de amargos conflictos partidistas, la Declaración se había vuelto controvertida. Un partido, los demócratas-republicanos, admiraba a Jefferson y la Declaración. Pero el otro partido, los federalistas, pensó que la Declaración era demasiado francesa y demasiado anti-británica, lo que iba en contra de sus políticas actuales.

En 1817, John Adams se quejó en una carta de que Estados Unidos parecía desinteresado de su pasado. Pero eso cambiará pronto.

Después de la guerra de 1812, el partido federalista comenzó a desintegrarse y los nuevos partidos de las décadas de 1820 y 1830 se consideraban herederos de Jefferson y los demócratas republicanos. Las copias impresas de la Declaración comenzaron a circular nuevamente, todas con la fecha del 4 de julio de 1776, en la parte superior. Las muertes de Thomas Jefferson y John Adams el 4 de julio de 1826 pueden incluso haber contribuido a promover la idea del 4 de julio como una fecha importante para celebrar.

Las celebraciones del 4 de julio se hicieron más comunes a medida que pasaban los años y en 1870, casi cien años después de que se escribiera la Declaración, el Congreso declaró por primera vez el 4 de julio como feriado nacional como parte de un proyecto de ley para reconocer oficialmente varios feriados, incluidos Navidad. En 1939 y 1941 se aprobó más legislación sobre los feriados nacionales, incluido el 4 de julio.


Ver el vídeo: Cita con la historia - 134 - Francia, desde la I República hasta Le Pen (Diciembre 2021).